결합원가배분 (Joint Cost Allocation)
한 줄 정의: 하나의 공정에서 둘 이상의 서로 다른 제품(연산품)이 동시에 생산될 때까지 발생한 결합원가를 분리점 이후 각 연산품에 배분하는 절차.
쉽게 풀면
한 공정에서 여러 제품이 동시에 나올 때(예: 원유에서 휘발유와 경유), 분리되기 전까지 든 공통 비용을 각 제품에 나눠주는 것.
논문에서는 이렇게 쓰입니다
결합원가는 순실현가치법(NRV method) 또는 분리점 판매가치법 등을 이용해 연산품에 배분되며, 이러한 배분은 의사결정과 무관한 매몰원가적 성격을 가진다.
결합원가는 분리점 이후에 발생하는 것이 아니라 이미 지출된 비용이므로, 추가가공 여부와 같은 의사결정에는 영향을 주지 않아야 한다는 의미이다.
주의할 점
결합원가배분은 각 연산품의 개별 수익성 평가에는 사용할 수 있어도, 추가가공 여부와 같은 단기 의사결정에는 사용해서는 안 된다.