단계배분법 (Step-Down Method (Allocation))
쉽게 풀면
보조부문 중 순서를 정해서 하나씩 차례로 다른 부문에 나눠주되, 한 번 나눠준 부문은 다시 받지 않는 방법. 예를 들어 전산실 원가를 먼저 시설관리부서와 제조부문에 배분하고, 그다음 시설관리부서 원가(전산실에서 받은 몫 포함)를 제조부문에만 배분하는 식으로 순차적으로 진행한다.
왜 중요한가
직접배분법의 단순함과 상호배분법의 정확성 사이에서 절충점을 찾으려는 목적에서, 단계배분법은 보조부문 간 배분순서를 정해 한 방향으로만 배분함으로써 어느 정도의 상호관계를 반영하면서도 계산의 복잡성을 상호배분법보다 낮출 수 있습니다. 직접배분법보다 정확하면서도 상호배분법보다 계산이 단순해 실무에서 절충안으로 자주 채택된다.
논문에서는 이렇게 쓰입니다
배분 순서를 어떻게 정하느냐에 따라 결과가 달라지기 때문에, 순서 결정에 일정한 합리적 기준이 필요하다는 점을 설명한 문장이다.
보조부문 배분 순서가 원가 배분 결과에 영향을 준다는 점을 보여준다.
조금 더 깊게 보면
배분순서를 어떻게 정하느냐(예: 다른 보조부문에 용역을 가장 많이 제공하는 부문부터)에 따라 최종 배분 결과가 달라지므로, 순서 결정 기준의 합리성에 대한 논란이 있을 수 있습니다. 단계배분법은 보조부문 간 용역 제공 순서를 정해 한 방향으로만 배분하는 방식으로, 배분 순서를 어떤 기준(예: 다른 보조부문에 제공하는 용역 비율이 큰 순서)으로 정하느냐에 따라 각 부문에 최종 배분되는 금액이 달라진다. 배분 순서를 어떻게 정하느냐에 따라 결과가 달라지므로 순서 선정 기준을 사전에 합의해 두어야 한다.
주의할 점
단계배분법은 직접배분법보다 정확하지만 상호배분법만큼 완전하지는 않아, 배분순서를 잘못 정하면 여전히 왜곡이 발생할 수 있다.
단계배분법은 일단 특정 보조부문의 원가를 배분하고 나면 이후 그 부문으로 역류하는 다른 보조부문의 원가를 받지 않으므로, 상호배분법에 비해 여전히 근사적인 방법이다. 배분 순서를 조작적으로 정하면 특정 제조부문의 원가부담을 의도적으로 늘리거나 줄일 수 있어 사전에 합리적 기준을 정해야 한다.