마감분개 (Closing Entries)
쉽게 풀면
한 해가 끝나면 수익·비용 계정을 정리해서 남은 이익을 자본 계정으로 옮기고 새로 시작할 수 있게 하는 절차이다.
왜 중요한가
한 회계기간의 수익과 비용 계정을 집합손익 계정으로 모아 이익잉여금으로 옮기고 잔액을 0으로 만들어, 다음 기간의 손익을 새로 집계할 수 있게 합니다. 회계정보시스템에서는 마감 절차의 자동화 수준과 통제가 결산 조기화 연구의 소재가 됩니다.
논문에서는 이렇게 쓰입니다
회계순환과정 및 결산절차를 설명하는 교재·연구에서 손익계산서 계정 마감의 마지막 단계로 다뤄진다.
배당 계정도 마감분개의 대상이 되어 잔액이 0으로 정리된다는 점을 보여 준다.
조금 더 깊게 보면
마감 대상은 손익계산서 계정(임시계정)과 배당 계정에 한정되며 자산·부채·자본 계정은 잔액이 다음 기로 이월되므로 마감하지 않습니다. 발생주의 조정을 하는 결산정리분개는 마감 이전에 끝나야 하며, 순서가 바뀌면 이익잉여금이 잘못 계산됩니다. 마감분개 과정에서는 흔히 수익과 비용 계정의 잔액을 임시로 모으는 집합손익(손익요약) 계정을 거쳐 그 차액만 이익잉여금으로 대체하는 절차를 따르는데, 이렇게 중간 계정을 거치면 당기순이익이라는 하나의 숫자가 어떻게 산출되었는지를 감사나 검토 과정에서 더 명확하게 추적할 수 있다는 실무적 장점이 있습니다. 마감분개를 마치고 나면 재무상태표 계정만 잔액을 가진 상태에서 이월시산표를 작성해 다음 회계기간의 출발점을 확정하는데, 이 시산표의 잔액이 곧 다음 기의 기초 잔액이 되어 회계순환과정이 다시 시작됩니다. 전산화된 회계시스템에서는 회계연도가 바뀌는 순간 임시계정 잔액을 0으로 되돌리는 절차가 자동화되어 있어 실무자가 직접 마감분개를 입력하는 경우는 드물지만, 그 이면에서 시스템이 수행하는 논리 자체는 전통적인 수작업 마감분개와 동일합니다. 회계순환과정 전체를 놓고 보면 거래 식별, 분개, 전기, 수정전시산표, 결산정리분개, 수정후시산표, 재무제표 작성, 마감분개, 마감후시산표라는 일련의 단계가 반복되는데, 마감분개는 이 순환을 마무리 짓고 다음 회계기간의 순환을 준비하는 마지막 관문 역할을 합니다.
주의할 점
자산·부채·자본과 같은 실질계정(영구계정)은 마감되지 않고 잔액이 다음 기로 이월된다는 점에서 명목계정과 구분해야 한다.