감사품질 (Audit Quality)
한 줄 정의: 감사인이 재무제표의 중대한 왜곡을 발견하고 보고할 가능성의 정도입니다.
쉽게 풀면
외부감사는 회사가 만든 재무제표가 믿을 만한지 제3자가 확인하는 절차입니다. 감사품질이 높다는 것은 감사인이 오류나 부정을 잘 찾아내고(역량), 찾아낸 것을 회사 눈치 보지 않고 보고한다(독립성)는 뜻입니다. 그래서 감사품질은 흔히 감사인의 전문성과 독립성이 결합된 결과로 설명됩니다.
왜 중요한가
감사품질은 회계감사 연구에서 가장 중심적인 개념으로, 감사인 규모, 산업전문성, 감사보수, 감사인 교체 제도 등의 효과를 평가하는 기준이 됩니다. 직접 관찰할 수 없어 재량적발생액, 계속기업 의견, 재무보고 재작성 여부 등 여러 대리변수로 측정합니다.
논문에서는 이렇게 쓰입니다
"감사인 지정 기업은 자유선임 기업에 비해 재량적발생액이 낮아 감사품질이 향상된 것으로 해석된다."
직접 볼 수 없는 감사품질을 재량적발생액이라는 대리변수로 측정했다는 점을 보여주는 문장입니다.
조금 더 깊게 보면
DeAngelo(1981)는 감사품질을 감사인이 위반사항을 발견할 확률과 그것을 보고할 확률의 결합으로 정의했고, 이 정의가 널리 인용됩니다. 대형 회계법인 여부는 평판 손실을 우려해 더 높은 품질을 제공한다는 논리로 감사품질 대리변수로 자주 쓰입니다. 결과 기반 대리변수(재무보고 재작성, 이익조정 수준)와 투입 기반 대리변수(감사시간, 감사보수)는 서로 다른 측면을 반영합니다. 연구마다 대리변수가 달라 결과 해석에 주의가 필요합니다.
주의할 점
감사의견이 적정이라는 사실만으로 감사품질이 높다고 볼 수는 없습니다. 감사의견 항목이 감사 결과로 표명되는 의견의 종류를 다룬다면, 감사품질은 그 감사 과정 전체의 신뢰성을 가리킵니다.