분식회계 (Window Dressing (Accounting Fraud))
쉽게 풀면
회계 규정을 어기고 회사의 실적이나 재산을 실제보다 좋게 꾸며서 거짓으로 재무제표를 만드는 행위이다. 예를 들어 실제로는 팔리지 않은 재고를 판 것처럼 매출을 허위로 기록해 이익을 부풀리는 것이 대표적인 분식회계 수법이다.
왜 중요한가
경영자가 실적 목표 달성이나 자금조달 조건 충족 등을 위해 재무제표를 고의로 왜곡하는 분식회계는 투자자와 채권자의 합리적 의사결정을 방해하고 자본시장의 신뢰를 근본적으로 훼손하므로, 회계감사와 내부통제제도는 이를 예방하고 적발하기 위해 존재합니다.
논문에서는 이렇게 쓰입니다
회계부정 탐지모형(포렌식 회계), 회계감사 실패 사례 연구에서 핵심 연구대상으로 다뤄진다.
여러 계정과목에 걸친 복합적 분식 수법이 사후 감사에서 함께 드러나는 사례를 보여준다.
여러 계정과목에 걸친 복합적 분식 수법이 사후 감사에서 함께 드러나는 사례를 보여준다.
조금 더 깊게 보면
분식회계는 단순한 회계처리 오류나 추정의 차이와는 구분되는 고의적인 부정행위이며, 매출채권 조작, 재고자산 과대계상, 가공 매출 계상 등 다양한 수법으로 나타나 감사 절차에서 지속적으로 진화하는 적발 기법이 요구됩니다. 분식회계는 매출채권·재고자산 조작처럼 자산·이익을 부풀리는 유형뿐 아니라, 세금이나 성과급 부담을 줄이기 위해 이익을 오히려 낮추는 역분식 형태로도 나타날 수 있다. 내부회계관리제도의 실효성 평가는 분식회계 예방을 위한 통제 장치이며, 그 미비점 공시는 이후 회계정보의 신뢰성 저하를 예측하는 신호로 연구되어 왔다. 내부고발자 제보나 이례적 재무비율 패턴 탐지 모형이 분식회계 적발의 주요 경로로 활용된다.
주의할 점
분식회계는 회계기준을 명백히 위반하는 불법행위로, 회계기준이 허용하는 재량범위 내에서 이루어지는 합법적인 이익조정과는 근본적으로 구분해야 한다.
감사의견이 적정의견이라는 사실이 분식회계가 없다는 것을 보장하지는 않으며, 감사는 표본추출과 중요성 기준에 따라 수행되므로 정교하게 은폐된 부정은 적발되지 않을 수 있다.