보험서비스비용 (Insurance Service Expense)
쉽게 풀면
보험서비스비용은 보험수익에 대응하는 비용으로, 그 기간 동안 실제로 발생한 보험금이나 손실부담계약으로 인한 손실 등을 포함합니다. 보험수익에서 보험서비스비용을 빼면 IFRS17에서 말하는 보험서비스결과, 즉 보험영업의 손익이 계산됩니다.
왜 중요한가
IFRS17의 손익계산서는 보험수익에서 보험서비스비용을 뺀 보험서비스결과를 인수 성과로 표시하므로, 이 비용 항목이 발생손해액, 사업비, 손실부담계약 손실과 그 환입을 어떻게 담는지가 이익의 해석을 결정합니다. 전통적 손익계산서의 지급보험금·사업비와 대응시키려면 항목 재분류가 필요해 전환기 분석의 주요 작업이었습니다.
논문에서는 이렇게 쓰입니다
이 문장은 새로운 회계기준에서 비용 항목이 실제 사고로 인한 손해액뿐 아니라, 손해 조사에 든 비용과 예상 손실 계약분까지 포함해서 계산된다는 것을 설명합니다.
신규 계약을 따내는 데 든 비용을 여러 기간에 나눠 비용으로 반영하는 방식이 회사 실적을 얼마나 들쭉날쭉하게 만드는지 살펴봤다는 뜻입니다.
조금 더 깊게 보면
보험서비스비용에는 실제 발생액이 들어가고 보험수익에는 예상액이 들어가므로 두 항목의 차이가 경험 조정을 나타내며, 이를 따로 읽지 않으면 인수 성과를 놓칩니다. 보험취득현금흐름은 발생 시 비용 처리되지 않고 보장 기간에 걸쳐 상각되므로 판매 첫해의 비용 부담이 전통 회계와 다르게 나타납니다. 투자 요소 관련 지급은 비용에서 제외되므로 저축성 상품의 지급액이 비용에 그대로 나타나지 않습니다. 보험서비스비용에는 손실부담계약에 대한 손실 인식뿐 아니라, 이후 가정이 개선되어 그 손실이 환입되는 부분도 함께 포함되어, 손실 계약군을 계속 추적하면 손익의 부호가 여러 기간에 걸쳐 반전되는 양상을 볼 수 있습니다.
주의할 점
보험서비스비용은 투자 관련 손익을 포함하지 않으므로, 회사 전체의 손익을 보려면 보험금융손익까지 함께 살펴봐야 한다. 보험취득현금흐름이 여러 기간에 걸쳐 상각되는 방식은 신계약비를 즉시 비용 처리하던 과거 회계기준과 달라, 판매 초기 실적을 단순 비교하면 오해할 수 있다.