예외에의한관리 (Management by Exception)
쉽게 풀면
모든 걸 다 확인하지 않고, 계획과 크게 어긋난 부분만 골라서 관리하는 방식. 예를 들어 원가차이가 예산의 5% 이내라면 정상 변동으로 넘기고, 5%를 넘는 항목만 관리자가 별도로 원인을 조사하는 방식이 예외에 의한 관리다.
왜 중요한가
모든 차이를 검토하는 대신 미리 정한 허용 범위를 벗어난 예외만 관리자가 조사하게 하여 제한된 관리 자원을 중요한 문제에 집중시키는 원칙으로, 표준원가 차이분석과 예산 통제 보고서 설계의 기본 논리입니다. 대량의 거래 데이터를 다루는 내부감사와 연속 모니터링 시스템도 같은 원리로 경보 기준을 정합니다.
어떤 절차인가
예외에 의한 관리(회계 맥락)는 모든 차이를 검토하지 않고 미리 정한 허용 범위를 벗어난 차이만 관리자가 조사하는 통제 절차입니다.
- 표준(예산) 설정: 표준원가나 예산을 정합니다.
- 실제 성과 측정: 같은 기준으로 실제 결과를 집계합니다.
- 차이 계산: 실제와 표준의 차이를 항목별로 구합니다.
- 허용 범위 판정: 비율(예: ±5%), 금액(예: 500천원 이상), 둘의 결합, 또는 통계적 관리한계(예: 과거 차이의 표준편차 ±2배)와 비교합니다.
- 조사·시정: 범위 밖의 항목만 원인을 조사하고 시정조치를 합니다. 범위 안의 차이는 정상 변동으로 보고 넘깁니다.
비율과 금액 기준을 함께 쓰는 이유는, 비율만 쓰면 금액이 작은 항목이 걸리고 금액만 쓰면 규모가 큰 항목의 정상 변동까지 걸리기 때문입니다. 유리한 차이도 표준이 잘못 설정됐거나 품질을 해쳤다는 신호일 수 있어 조사 대상에서 빼지 않는 것이 원칙입니다.
언제 쓰고 무엇을 얻나
언제: 항목이 많고 관리자의 시간이 한정된 표준원가 차이분석, 예산 통제 보고서 설계, 연속 모니터링·내부감사의 경보 기준 설정에 씁니다. 상세 보고서를 만들되 관리자에게는 예외 항목만 올리는 구조가 전형적입니다(Horngren 외, 2015; Kaplan & Atkinson, 1998).
계산 예(가상의 자료, 단위 천원, 코드로 계산). 허용 범위를 ‘±5% 이상이면서 500천원 이상’으로 정했다고 합시다.
| 항목 | 예산 | 실제 | 차이 | 차이율 | 조사 대상 |
|---|---|---|---|---|---|
| 재료비 | 52,000 | 57,200 | +5,200 (불리) | +10.0% | 예 |
| 직접노무비 | 30,000 | 30,900 | +900 (불리) | +3.0% | 아니오 |
| 제조간접비 | 21,000 | 21,400 | +400 (불리) | +1.9% | 아니오 |
| 포장비 | 8,000 | 7,100 | −900 (유리) | −11.3% | 예 |
| 수선비 | 5,000 | 5,900 | +900 (불리) | +18.0% | 예 |
| 운반비 | 6,000 | 6,050 | +50 (불리) | +0.8% | 아니오 |
여섯 항목 중 세 개만 조사합니다. 직접노무비는 금액이 900으로 크지만 비율이 3%여서 정상 변동으로 보고 넘기고, 포장비는 유리한 차이지만 크기 때문에 조사합니다(품질을 낮춰 절감했는지 확인). 허용 범위를 넓게 잡으면 조사량이 줄지만 문제를 놓치고, 좁게 잡으면 사소한 차이까지 조사하게 됩니다.
한계: 같은 방향의 작은 차이가 계속 쌓이는 추세는 기간별 판정으로는 안 걸립니다. 누적 차이나 추세도 함께 보는 보완이 필요합니다.
논문에는 이렇게 적는다
- 허용 범위의 정의를 먼저 적습니다. 어떤 기준(비율/금액/통계적 한계)을, 어떤 근거로 정했는지 밝힙니다. 이 기준에 따라 ‘예외’의 범위가 크게 달라지기 때문입니다.
- 예외로 판정된 항목 수와 전체 항목 수, 조사 비용이나 시간의 절감 효과를 함께 보고하면 효율성 주장의 근거가 됩니다.
- 문장 예:
차이율 5% 이상이며 500천원 이상인 항목을 예외로 정의하였다. 6개 항목 중 3개(50%)가 예외로 판정되어 조사되었다.(가상의 예) - 이 용어를 리더십 연구의 ‘예외에 의한 관리’와 혼동하지 않도록 맥락을 밝힙니다. Bass(1985)의 리더십 이론에서는 리더가 부하의 실수나 규칙 위반에만 개입하는 행동 유형을 가리키는 전혀 다른 맥락의 용어입니다.
논문에서는 이렇게 쓰입니다
실제 논문에서
이 용어를 직접 쓴 국내 논문 문장을 아직 수집하지 못했습니다. 수집되는 대로 출처와 함께 싣겠습니다.
예시 문장
아래는 용어의 쓰임을 보여 주려고 만든 예시로, 실제 논문에서 가져온 문장이 아닙니다.
관리자가 모든 항목을 검토하는 대신 유의미한 차이에만 집중하도록 하여 관리 자원을 효율적으로 배분한다는 원리를 설명한 문장이다.
이 문장은 예외에 의한 관리가 실제 회계 실무에서 어떻게 여러 항목 중 특정 항목만 골라 조사하도록 작동하는지를 보여줍니다. 앞의 예문이 원리를 일반적으로 설명했다면, 이 문장은 여러 차이 항목 중 하나만 예외로 걸러지는 구체적인 적용 단계를 보여줍니다.
조금 더 깊게 보면
허용 범위를 너무 넓게 잡으면 문제를 놓치고 좁게 잡으면 조사 비용이 커지므로 통계적 관리도나 조사 비용 대 기대 편익 비교로 기준을 정해야 하며, 유리한 차이도 표준 오류나 품질 저하의 신호일 수 있어 조사 대상에서 빼면 안 됩니다.
작은 차이가 같은 방향으로 계속 누적되는 추세는 개별 기간 기준으로는 잡히지 않아 기간별 판단만으로는 한계가 있습니다. 예외에 의한 관리는 사전에 설정한 허용범위(관리한계)를 초과하는 차이만 집중적으로 조사하고 그 범위 안의 차이는 정상적인 변동으로 간주해 관리자의 시간과 자원을 중요한 문제에 집중시키는 원칙이다.
주의할 점
차이의 중요성을 판단하는 기준(허용범위)을 어떻게 설정하느냐에 따라 조사가 필요한 예외사항의 범위가 크게 달라질 수 있다. 관리한계를 지나치게 넓게 설정하면 실제로 시정이 필요한 문제를 놓칠 수 있고, 반대로 지나치게 좁게 설정하면 사소한 차이까지 조사하느라 예외관리의 효율성 자체가 훼손된다.
헷갈리기 쉬운 용어
같은 이름이 회계와 리더십에서 다르게 쓰입니다.
| 용어 | 분야 | 뜻 |
|---|---|---|
| 예외에 의한 관리(회계) | 관리회계 | 허용 범위를 벗어난 차이만 조사하는 통제 원칙 |
| 예외에 의한 관리(리더십) | 조직행동 | 리더가 문제가 생겼을 때만 개입하는 리더십 행동 유형(Bass, 1985) |
참고 문헌
- Horngren, C. T., Datar, S. M., & Rajan, M. V. (2015). Cost Accounting: A Managerial Emphasis (15th ed.). Pearson.
- Kaplan, R. S., & Atkinson, A. A. (1998). Advanced Management Accounting (3rd ed.). Prentice Hall.
- Bass, B. M. (1985). Leadership and Performance Beyond Expectations. Free Press.
표의 기준값은 위 문헌에 근거한 관례이며, 분야·학술지마다 다른 기준을 쓸 수 있습니다.